Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku eksportu bezpośredniego?
Zgodnie z ust. 1 i 4 art. 19 ustawy o VAT obowiązek podatkowy związany z podatkiem VAT powstaje wraz z wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, a jeżeli wydanie towaru lub wykonanie usługi powinny zostać potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje w momencie jej wystawienia (nie powinno to jednak nastąpić później niż w siódmym dniu po dostawie towaru lub wykonaniu usługi). Przepis ten ma zastosowanie także w odniesieniu do eksportu bezpośredniego towarów. W przypadku sprzedaży towaru przez krajowego płatnika podatku VAT momentem powstania obowiązku podatkowego będzie zatem wystawienie faktury kontrahentowi zagranicznemu spoza granic Wspólnoty.
Jaka jest stawka opodatkowania i jak należy udokumentować eksport bezpośredni?
Eksport bezpośredni, co do zasady podlega opodatkowaniu według stawki podatku VAT 0%. Aby podczas dokonywania eksportu bezpośredniego móc zastosować stawkę VAT 0% należy posiadać dokument SAD z potwierdzeniem dokonania wywozu towarów poza terytorium Wspólnoty przez urząd celny. Dokumentem tym jest oryginał karty 3 Jednolitego Dokumentu Administracyjnego (w przypadku eksportu pośredniego wystarcza kopia tego dokumentu). Potwierdzenie to należy uzyskać przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten okres rozliczeniowy. W tym celu zgłoszenie celne na dokumencie SAD należy złożyć we właściwym urzędzie celnym.
Szczegółowe regulacje w tym zakresie zawiera art. 41 ust. 4-9 ustawy o VAT. Aby mogła być zastosowana stawka podatku VAT w wysokości 0% w przypadku gdy eksportu bezpośredniego dokonuje rolnik ryczałtowy konieczne jest prowadzenie przez niego pełnej ewidencji sprzedaży i zakupów, do czego zobowiązani są podatnicy VAT czynni. Jeżeli podmiot nie dysponuje dokumentem SAD-3 stawkę 0% może stosować jeśli uzyska z urzędu celnego zaświadczenie potwierdzające dokonanie wywozu poza obszar UE.
Źródła:
[1] Eksport bezpośredni towarów: rozliczenie VAT, podatki.egospodarka.pl, dostępny w Internecie: http://www.podatki.egospodarka.pl/64570,Eksport-bezposredni-towarow-rozliczenie-VAT,1,65,1.html.
[2] Sprawdź, jak poprawnie dokumentować eksport bezpośredni?, ksiegowosc.wip.pl, dostępny w Internecie: http://ksiegowosc.wip.pl/vat/sprawdz–jak-poprawnie-dokumentowac-eksport-bezposredni.
[3] Przemysław Gogojewicz, Eksport towarów, Twoja-firma.pl, dostępny w Internecie: http://www.twoja-firma.pl/artykuly/232,eksport-towarow.html.
Czy informacje zawarte w artykule okazały się pomocne? Wypowiadajcie się w komentarzach.
