Notę sporządza się jeżeli błędy zawarte są nazwach, a fakturę, gdy na fakturze niewłaściwie podano kwotę, stawkę podatku, cenę towaru lub usługi bądź udzielono rabatu po jej wystawieniu. Jakie elementy powinna zawierać faktura korygująca oraz jak należy dokonać jej zaksięgowania? Podajemy kluczowe wskazówki.
Dane jakie powinny się znaleźć w fakturze korygującej
Na wstępie należy zaznaczyć, że fakturę korygującą należy opatrzyć tytułem „korekta” lub „faktura korygująca”. Zgodnie z § 16 i § 17 rozporządzenia w sprawie faktur – faktura korygująca powinna zawierać:
– datę wystawienia oraz numer;
– dane, jakie zawiera faktura, w odniesieniu do której wystawiono fakturę korygującą tj. imiona, nazwiska, nazwy lub nazwy skrócone kontrahentów oraz ich adresy, jeżeli jest to konieczne numery identyfikacji podatkowej, dokładną datę (lub jeśli przewidują to przepisy prawa jedynie miesiąc i rok) dokonania sprzedaży. Należy zawrzeć także datę wystawienia i numer kolejny faktury oraz nazwę towaru lub usługi, których dotyczy rabat;
– kwotę i rodzaj udzielonego rabatu lub kwotę podwyższenia ceny bez podatku;
– kwotę zmniejszenia lub podwyższenia podatku należnego.
Kwoty pieniężne podawane na fakturze korygującej należy podawać zarówno w wysokości błędnej, jak i właściwej.
Sposób księgowania faktury korygującej
Jeżeli faktura korygująca dotyczyła zakupu następuje zwiększenie zobowiązań i dokonuje się księgowań na kontach:
– „Rozliczenie zakupu” po stronie winien;
– „VAT naliczony i jego rozliczenie” po stronie winien;
– „Rozrachunki z dostawcami” po stronie ma.
Gdy dokonano korekty faktury sprzedaży zwiększenie należności księguje się:
– Na koncie zespołu 7 (przychodów) po stronie ma;
– Na koncie „Rozrachunki z US z tytułu VAT należnego” po stronie ma;
– Na koncie „Rozrachunki z odbiorcami” po stronie winien.
Źródła:
[1] Beata Piotrowska, Jak księgować fakturę i notę korygującą?, Podatki.gazetaprawna.pl, dostępny w Internecie: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/2195,jak_ksiegowac_fakture_i_note_korygujaca.html.
