Osoba prowadząca działalność gospodarczą musi dokonać wyboru formy opodatkowania. Możliwości są cztery:
– progresywna skala podatkowa – podstawą opodatkowania jest dochód, liczony przez odjęcie od przychodu, kosztów jego uzyskania. Dochód może zostać opodatkowany jedną z dwóch stawek. W przypadku dochodu niższego od 85 528 zł, płaci się 18% podatku, odejmując kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 556,02 zł. Powyżej tego dochodu obowiązuje podatek 32% od kwoty nadwyżki ponad 85 528zł + 14 839,02 zł. Roczny dochód zwalniający z płacenia podatku to 3091 zł. Ponadto podatek podlega obniżeniu o zapłacone składki zdrowotne do 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Przy korzystaniu z tej formy opodatkowania przedsiębiorca musi co miesiąc naliczać i wpłacać zaliczkę na podatek. Kwartalne zaliczki mogą płacić tzw. mali przedsiębiorcy (tacy których przychody w poprzednim roku podatkowym ze sprzedaży nie przekroczyły 1 200 000 euro) i przedsiębiorcy rozpoczynający działalność (w ciągu ostatnich 3 lat ani oni, ani ich małżonkowie nie prowadzili działalności gospodarczej). Ta forma opodatkowania daje możliwości rozliczenia się wspólnie z małżonkiem lub na zasadach właściwych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Można także skorzystać z ulg podatkowych min. ulgi na internet, na dzieci, rehabilitacyjnej i inne.
– jednolita 19% stawka podatku – podstawą opodatkowania jest również uzyskany dochód. Podatek wynosi 19% dochodu, niezależnie od jego wysokości. Nie przysługuje odliczenie kwoty zmniejszającej podatek. Można jedynie odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenie społeczne i wpłaty na IKZE (do wysokości określonej w przepisach), a od podatku zapłacone składki zdrowotne do 7,75% podstawy wymiaru tej składki . Nie można rozliczyć się z małżonkiem, ani wg zasad obowiązujących osoby samotnie wychowujące dzieci. Jedyną ulgą z jakiej można skorzystać jest ulga dla osób osiągających dochód za granicą.
– zryczałtowana forma opodatkowania – podatek obliczany jest od przychodu, podstawa opodatkowania nie może więc zostać zmniejszony o koszty jego uzyskania. Nie każdy może rozliczyć się na zasadach ryczałtu, nie mogą tego uczynić min. osoby prowadzące apteki, kantory, lombardy. Dodatkowo nie może z tej formy opodatkowania skorzystać osoba, która w poprzednim roku podatkowym osiągnęła przychód przekraczający 661 680zł. Wysokość opodatkowania zależna jest od rodzaju prowadzonej działalności.
Przykładowo:
– 20% stawka obowiązuje dla lekarzy, felczerów, weterynarzy, tłumaczy;
– 17% stawka za min. wynajem samochodów osobowych;
– 8,5% stawka od przychodu z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów powyżej 1,5% zawartości alkoholu;
– 5,5% działalność budowlana i wytwórcza;
– 3% działalność gastronomiczna (z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów powyżej 1,5% zawartości alkoholu).
Można jedynie odliczyć od przychodu składki na ubezpieczenie społeczne, wpłaty na IKZE, wydatki rehabilitacyjne i na internet, a od podatku zapłacone składki zdrowotne do 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Nie można rozliczyć się z małżonkiem, ani wg zasad obowiązujących osoby samotnie wychowujące dzieci. Można skorzystać z ulgi dla osób osiągających dochód za granicą.
– karta podatkowa – wysokość podatku wyznaczana jest przez naczelnika urzędu skarbowego na podstawie: rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, ilości zatrudnionych pracowników, ilości mieszkańców w miejscowości w której prowadzona jest działalność. Tej formie opodatkowania podlegają min. usługi zegarmistrzowskie, tapicerskie, rozrywkowe, transportowe (prowadzenie taksówki), gastronomiczne (bez sprzedaży napojów powyżej 1,5 zawartości alkoholu), wolne zawody. Przy tej formie opodatkowania nie można korzystać z usług innych firm, ani zatrudniać na umowę zlecenie, lub o dzieło. Małżonek przedsiębiorcy wybierającego tę formę opodatkowania nie może prowadzić działalności gospodarczej w tym samym zakresie. Podatek wyznaczony przez naczelnika można zmniejszyć o zapłacone składki zdrowotne do 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
Jeżeli przedsiębiorca wybierze którąkolwiek formę opodatkowania poza progresywną skalą podatkową, musi o tym zawiadomić naczelnika właściwego urzędu skarbowego.
Korzystacie z którejś z nich?
