Jak rozliczyć PIT-36?

Metodologia wypełniania PIT-36 jest identyczna jak w przypadku PIT-37. Ten pierwszy formularz jest poszerzony w stosunku do drugiego tylko o pola związane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą.

Sześciostronny formularz wypełniamy, jeśli uzyskujemy dochody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach. Ze źródeł przychodów położonych za granicą, z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek. PIT-36 wypełniamy również jeśli wykazujemy należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy o PIT (przychody obcokrajowców, kapitały pieniężne, inne źródła), ale wyłącznie gdy podatek ten nie został pobrany przez płatnika oraz ze zbycia nieruchomości wybudowanych lub nabytych.

Deklaracja PIT-36 przeznaczona jest również dla tych, którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów, w roku podatkowym prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą, opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, korzystają z tzw. kredytu podatkowego, czyli zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy o PIT, są obowiązani dokonać doliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy (w związku z wcześniejszym kredytem podatkowym). Także ci, którzy prowadzili działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej lub sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego. W przypadku podatników wnoszących o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków, jeden z wyżej wymienionych warunków musi spełniać co najmniej jeden z małżonków. PIT-36 składamy najpóźniej do końca marca. Podatnik zobowiązany do składania PIT-38, PIT-36L, PIT-39, PIT-28 może być w ramach pozostałych swoich przychodów zobowiązany do rozliczenia się na formularzu PIT-36.

PIT-36 nie można złożyć łącznie z małżonkiem lub dzieckiem, jeśli uzyskujemy przychody opodatkowane na PIT-28 (poza przychodami z najmu i dzierżawy) lub przychody opodatkowane na PIT-36L oraz przychody opodatkowane podatkiem tonażowym.

PIT-36